法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局稽查局依法查處了湖南省陳攀好能源有限責(zé)任公司偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，該加油站通過(guò)清除加油站管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、使用第三方支付平臺(tái)收取加油款，結(jié)算后轉(zhuǎn)至個(gè)人銀行賬戶等手段隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款126.93萬(wàn)元。2025年5月，株洲市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)216.91萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。 

收入異常，大量油款去哪了？ 

2025年1月，株洲市稅務(wù)局稽查局在開展稅收大數(shù)據(jù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)一家名為“湖南省陳攀好能源有限責(zé)任公司”的加油站，所申報(bào)的油品銷售數(shù)據(jù)存在異常。數(shù)據(jù)顯示，該加油站日銷油品數(shù)量4至5噸，按照市場(chǎng)對(duì)外掛牌零售價(jià)格計(jì)算，日均銷售額應(yīng)在4萬(wàn)元左右，但該加油站2023年度申報(bào)的銷售收入僅為日均1.8萬(wàn)元。 

為何會(huì)有如此大的差距？大量的油款去哪了？抱著這一懷疑，該局風(fēng)險(xiǎn)分析人員綜合同區(qū)域、同行業(yè)、同時(shí)期的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，發(fā)現(xiàn)該加油站“其他應(yīng)付款”科目存在大額掛賬，甚至超過(guò)營(yíng)業(yè)收入。據(jù)此，該局初步判斷企業(yè)可能存在隱匿銷售收入、滯后申報(bào)等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 

數(shù)據(jù)缺失，真實(shí)業(yè)務(wù)藏“碼”上 

為進(jìn)一步查明真相，該局檢查人員對(duì)該加油站進(jìn)行了實(shí)地核查。然而，檢查人員抵達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，卻發(fā)現(xiàn)該加油站液位儀中的油品入庫(kù)數(shù)據(jù)、前臺(tái)收銀電腦及三臺(tái)辦公電腦的數(shù)據(jù)均已清空。財(cái)務(wù)所用電腦中的儲(chǔ)存文件，以及現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的U盤中，僅有兩個(gè)月的油站管理平臺(tái)數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性難以驗(yàn)證。 

在難以掌握真實(shí)數(shù)據(jù)的情況下，該局檢查人員采取談話問(wèn)詢、數(shù)據(jù)核驗(yàn)、外部調(diào)查等方式核實(shí)該加油站經(jīng)營(yíng)管理情況。在交談過(guò)程中，該加油站負(fù)責(zé)人堅(jiān)稱“生意不好，數(shù)據(jù)無(wú)誤”，調(diào)查一度陷入困境。 

但隨著問(wèn)詢的深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)多位加油站員工胸前工牌的背后都有一個(gè)“收款碼”，這個(gè)“碼”是誰(shuí)的？干什么用的？“這是客戶加油時(shí)電子支付用的?！眴T工的回答讓檢查人員眼前一亮。于是，檢查人員通過(guò)掃碼發(fā)現(xiàn)，該“收款碼”所對(duì)應(yīng)的收款商家為一家農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)部，并非加油站的公賬。 

帶著這一問(wèn)題，檢查人員再次約談該加油站負(fù)責(zé)人。該負(fù)責(zé)人先是辯稱“收款碼”與加油站經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，但是當(dāng)檢查人員拿出“二維碼”的開戶信息、流水記錄等相關(guān)證據(jù)后，該負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)是自己安排加油站員工辦理農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)部登記并開設(shè)員工個(gè)人銀行賬戶，目的是設(shè)立賬外收款渠道、隱匿銷售收入。至此，該加油站通過(guò)個(gè)人銀行卡收款碼收取購(gòu)油款，隱匿收入的違法手段就此浮出水面。 

多維取證，收入“花招”被破解 

確認(rèn)加油站的主要違法手段后，該局檢查人員依法調(diào)取了近年來(lái)該加油站“收款碼”對(duì)應(yīng)銀行賬戶及對(duì)公賬戶的銀行流水，并依托部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制依法調(diào)取了該加油站部分會(huì)員消費(fèi)數(shù)據(jù)，取得了相關(guān)移送數(shù)據(jù)的司法鑒定報(bào)告。 

通過(guò)數(shù)據(jù)分析，該局檢查人員理清了該加油站“個(gè)人銀行賬號(hào)收款——部分收款轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶——通過(guò)對(duì)公賬戶購(gòu)油”的資金運(yùn)轉(zhuǎn)鏈條，并結(jié)合該加油站經(jīng)營(yíng)模式的特點(diǎn)，對(duì)油品的出入庫(kù)情況與資金流向進(jìn)行匹配分析，最終還原了該加油站的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，查清了其隱匿銷售收入的違法事實(shí)。經(jīng)查實(shí)，該加油站共隱匿銷售收入908.49萬(wàn)元，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等各項(xiàng)稅費(fèi)款合計(jì)126.93萬(wàn)元。 

面對(duì)稅務(wù)檢查人員出示的證據(jù)，該加油站負(fù)責(zé)人仍辯稱相關(guān)數(shù)據(jù)與其經(jīng)營(yíng)實(shí)際不符。檢查人員耐心講解有關(guān)政策規(guī)定及法律后果，最終其承認(rèn)了隱匿收入的稅收違法行為，并表示愿意接受處罰。 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

株洲市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該加油站的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)216.91萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。