改革“破局”極為重要，但“落地”更為關(guān)鍵。記者觀察到，獨(dú)立董事制度改革啟動(dòng)一年多以來，越來越多的獨(dú)立董事積極履職、主動(dòng)發(fā)聲，發(fā)揮獨(dú)立性和專業(yè)性，全方位監(jiān)督提升上市公司治理水平，改革成效正持續(xù)顯現(xiàn)。

業(yè)內(nèi)人士表示，改革在理順獨(dú)立董事責(zé)權(quán)利關(guān)系的基礎(chǔ)上，通過各項(xiàng)制度安排正有力的促進(jìn)獨(dú)立董事“愿履職、敢履職”。

主動(dòng)發(fā)聲督促改正　全方位助力提升公司治理水平

值得注意的是，今年以來，較為明顯的變化是越來越多的獨(dú)立董事向上市公司或其控股股東發(fā)出“督促函”，直指上市公司財(cái)務(wù)及內(nèi)控等領(lǐng)域的問題，督促相關(guān)方盡快推動(dòng)整改。

“獨(dú)立董事新規(guī)在明確獨(dú)立董事責(zé)權(quán)利的同時(shí)賦予獨(dú)立董事特殊職權(quán)，進(jìn)一步優(yōu)化獨(dú)立董事履職方式，暢通獨(dú)立董事與證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、交易所的溝通渠道，健全獨(dú)立董事履職受限救濟(jì)機(jī)制，使得獨(dú)立董事履職‘工具箱’更為豐富?！鄙耆f宏源方面表示，近期獨(dú)立董事立足于上市公司整體利益履職盡責(zé)，針對(duì)上市公司存在財(cái)務(wù)內(nèi)控問題、年報(bào)信息披露、非經(jīng)營(yíng)性資金占用、違規(guī)擔(dān)保等諸多投資者高度關(guān)注的問題提示風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)案例不斷涌現(xiàn)，獨(dú)立董事通過督促函提出督促整改意見已成為履職新方式。

以深市為例，截至記者發(fā)稿，有約21家公司的獨(dú)立董事主動(dòng)發(fā)聲，近一半關(guān)注重點(diǎn)聚焦于資金占用違規(guī)問題。

如ST長(zhǎng)康5月17日披露公告稱，獨(dú)立董事張哲清、舒知堂、夏親華就公司當(dāng)前存在的關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用、違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)等問題提出意見和督促并明確表示“我們將持續(xù)關(guān)注公司在相關(guān)方面的改進(jìn)進(jìn)度。在發(fā)函后，我們將采取隔周或不定期到公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)上述問題整改的落實(shí)情況進(jìn)行督促和檢查”。

*ST深天也曾公告表示，3名獨(dú)立董事向公司及控股股東發(fā)出《獨(dú)立董事要求公司控股股東歸還非經(jīng)營(yíng)性占用資金的督促函》，表示其已數(shù)次前往公司現(xiàn)場(chǎng)督促公司開展自查工作，多次提醒管理層依法依規(guī)追討全部占用資金，同時(shí)敦促控股股東盡快歸還占用資金。

強(qiáng)化關(guān)鍵領(lǐng)域監(jiān)督力度　獨(dú)董履職關(guān)口“前移”

上市公司年報(bào)披露也是獨(dú)立董事履職的重點(diǎn)內(nèi)容之一。值得注意的是，本次獨(dú)立董事制度改革將監(jiān)督關(guān)口“前移”，增加了獨(dú)立董事們?cè)谀陥?bào)披露等關(guān)鍵領(lǐng)域監(jiān)督的話語權(quán)。

根據(jù)《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》，上市公司建立獨(dú)立董事占多數(shù)的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核公司財(cái)務(wù)信息及其披露，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)全體成員過半數(shù)同意后提交董事會(huì)審議，全體獨(dú)立董事要對(duì)定期報(bào)告相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)督?！蛾P(guān)于加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的意見（試行）》明確提出，要切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事監(jiān)督作用，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的反舞弊職責(zé)。

如ST華鐵、威創(chuàng)股份此前公告稱，無法在法定年報(bào)期限內(nèi)披露2023年度報(bào)告及2024年一季度報(bào)告，而審計(jì)委員會(huì)事前審議未通過年報(bào)相關(guān)議案便是這兩家公司年報(bào)“難產(chǎn)”的直接原因。兩家公司的獨(dú)立董事此前也通過督促函，充分提示了可能因事前審議否決年報(bào)相關(guān)議案從而存在公司無法按期披露年報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

“獨(dú)立董事新規(guī)強(qiáng)化了董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)的職能及獨(dú)立董事專門會(huì)議機(jī)制，對(duì)獨(dú)立董事履職來說，需要在事前投入更多的時(shí)間和精力，獲取更充分信息并溝通討論，這也反過來促進(jìn)了獨(dú)立董事和上市公司之間的溝通聯(lián)系?！辈稍L中，一家深市公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，新規(guī)新增了獨(dú)立董事專門會(huì)議機(jī)制，并明確了董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)的成員構(gòu)成和職責(zé)內(nèi)容，獨(dú)董由個(gè)人履職轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳薪M織履職，“3+1”的履職平臺(tái)為獨(dú)立董事發(fā)揮監(jiān)督制衡作用提供了充分保障。此外，相關(guān)管理辦法也規(guī)定了上市公司提交董事會(huì)審議前需由獨(dú)立董事專門會(huì)議或?qū)徲?jì)委員會(huì)事前認(rèn)可的相關(guān)事項(xiàng)，將獨(dú)立董事履職關(guān)口前移，強(qiáng)化了獨(dú)立董事對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的監(jiān)督力度。

撕掉“花瓶”標(biāo)簽　多方協(xié)力穩(wěn)步提升履職效能

今年4月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)管防范風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》（新“國(guó)九條”）中明確，要切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事監(jiān)督作用，強(qiáng)化履職保障約束。褪去“花瓶”標(biāo)簽，獨(dú)立董事們也正以提升履職能力和效能為核心，歸位盡責(zé)，切實(shí)發(fā)揮在上市公司規(guī)范運(yùn)作中的重要作用，切實(shí)維護(hù)上市公司和中小投資者利益。

申萬宏源表示，在新“國(guó)九條”背景下，隨著獨(dú)立董事制度改革的走深走實(shí)，獨(dú)立董事充分發(fā)揮“參與決策、監(jiān)督制衡、專業(yè)咨詢”作用，通過獨(dú)立董事專門委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與提名委員會(huì)等方式積極作為、主動(dòng)發(fā)聲的成效還將繼續(xù)顯現(xiàn)，將在促進(jìn)規(guī)范運(yùn)作、保護(hù)中小投資者合法權(quán)益等更多方面發(fā)揮積極作用。

“2023年新規(guī)發(fā)布后，上市公司對(duì)獨(dú)立董事工作重視程度進(jìn)一步提升?！焙洗髮W(xué)工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)教授、中聯(lián)重科獨(dú)立董事黃珺對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，在制度建設(shè)方面，公司按照新規(guī)要求，對(duì)獨(dú)立董事工作制度等相關(guān)制度進(jìn)行了修訂。在具體措施方面，公司提供了多種方式的履職保障，包括組織獨(dú)立董事前往重要分子公司及產(chǎn)業(yè)基地進(jìn)行實(shí)地考察，讓獨(dú)立董事更深入了解公司運(yùn)營(yíng)情況。

不僅僅是上市公司，新規(guī)實(shí)施后，獨(dú)立董事對(duì)履職也更加重視?！氨救送ㄟ^電話溝通、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研等多種方式，與上市公司進(jìn)行多頻次溝通，定期、不定期向公司高管人員與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人調(diào)研，并在調(diào)研后向董事會(huì)提出針對(duì)性改進(jìn)建議?！秉S珺告訴記者，對(duì)于所有的董事會(huì)議案和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)議案，她都在會(huì)前進(jìn)行閱讀研究，發(fā)現(xiàn)的異常、疑問都及時(shí)與公司進(jìn)行溝通。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，會(huì)認(rèn)真分析研究相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)于同比變化較大或有相關(guān)性但變動(dòng)幅度不一致的數(shù)據(jù)，均一一向公司詢問清楚。在年報(bào)審計(jì)上，多次與年審會(huì)計(jì)師溝通，包括年審會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、全面審視審計(jì)工作質(zhì)量。

記者了解到，聚焦“參與決策、監(jiān)督制衡、專業(yè)咨詢”作用發(fā)揮、不斷提升自身履職能力，申萬宏源獨(dú)立董事也深入日常工作，依規(guī)出席會(huì)議，閱研議案參與決策，結(jié)合自身專業(yè)領(lǐng)域科學(xué)研判，為公司經(jīng)營(yíng)決策發(fā)表專業(yè)、客觀的意見建議；通過實(shí)地調(diào)研、資料查閱等方式對(duì)公司進(jìn)行深入的了解和分析，保持與管理層、會(huì)計(jì)師的日常溝通和良性互動(dòng)；注重與投資者交流，依托股東大會(huì)、業(yè)績(jī)說明會(huì)等渠道充分了解中小投資者關(guān)切；嚴(yán)肅認(rèn)真做好述職工作，依規(guī)對(duì)外披露獨(dú)立董事述職報(bào)告，并在年度股東大會(huì)上結(jié)合自身專業(yè)背景、專門委員會(huì)任職情況進(jìn)行個(gè)性化的述職，認(rèn)真檢視自身獨(dú)立性，向公司股東和廣大投資者詳細(xì)陳述參與董事會(huì)決策、發(fā)表意見以及對(duì)潛在重大利益沖突事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督的情況等。

作為上市公司的申萬宏源也表示，公司將持續(xù)優(yōu)化獨(dú)立董事履職支撐措施，為獨(dú)立董事發(fā)揮作用提供更好的環(huán)境和條件，切實(shí)將獨(dú)立董事制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治理效能，以自身高質(zhì)量發(fā)展回饋投資者，為建設(shè)安全、規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場(chǎng)貢獻(xiàn)力量。